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अंकेक्षण एवं आश्वासन: परिचय (Introduction: Audit & Assurance)

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(1) ICAI के SA 200 एवं International Federation Accountant Committee (IFAC) के अनुसार:-

  • अंकेक्षण किसी भी संस्था के वित्तीय सूचनाओं की स्वतंत्र जाँच है।
  • भले ही संस्था का उद्देश्य लाभ कमाना हो या नहीं।
  • संस्था के आकार एवं वैधानिक संरचना की अनदेखी करते हुए अंकेक्षण इस उद्देश्य के साथ किया जाता है की वित्तीय सूचनाओ पर राय व्यक्त की जा सके।

Note:-

किसी भी संस्था शब्द से तात्पर्य अंकेक्षण निम्न दो प्रकार होता है।

  • ऐच्छिक अंकेक्षण/ निजी / वैकल्पिक
    • एकल स्वामित्व व्यापार
    • HUF
    • साझेदारी फर्म
  • वैधानिक अंकेक्षण / अनिवार्य  –  CA ही ऑडिट करेगा
    • कानून द्वारा अनिवार्य
    • आयकर अधिनियम किसी का भी turnover 5 करोड़ से अधिक हो
    • कंपनी अधिनियम
    • ट्रस्ट
    • सोसाइटी

(2) वित्तीय विवरण को Company Act 2013 Sec 2(40) में बताया गया है।:-

वित्तीय सूचनाओ / विवरणो मे निम्न शामिल है।

  • आर्थिक चिट्ठा – आर्थिक स्थिति
  • लाभ हानि खाता – परिणाम
  • नकद प्रवाह विवरण – नकद स्थिति
  • लेखो पर टिप्पणी NTA – लेखांकन नीतियों
  • समता अंशों में परिवर्तन के विवरण

Note:- OPC, Small, एवं निष्क्रिय कंपनी को cash flow statement बनाना अनिवार्य नहीं है।

(3) स्वतंत्रता:-

  • स्वतंत्रता जाँच : ICAI के द्वारा जारी स्वतंत्रता पर टिप्पणी के अनुसार।
  • यह वह शक्ति है जो अंकेक्षक को पक्षपात रहित निर्णय लेने की मजबूती प्रदान करता है।
  • स्वतंत्रता सभी विवेक पूर्ण बुध्दी वाले व्यक्ति को दिखाई भी देनी चाहिए। इस पर सम्पूर्ण लेखांकन व्यवस्था टिकी होती है।
  • ICAI के द्वारा जारी मार्गदर्शन टिप्पणी के अनुसार स्वतंत्रता से तात्पर्य किसी भी व्यक्ति की उस स्थिति से है जिसमे उसका निर्णय किसी दूसरे के अधीन या दूसरे की इच्छाओ से प्रभावित ना हो।‘
  • स्वतंत्रता किसी भी व्यक्ति की मानसिक स्थिति एवं उसका व्यक्तिगत चरित्र होती है।
  • प्रत्येक पेशे में स्वतंत्रता होनी अनिवार्य है।

(4) स्वतंत्रता निम्न 2 प्रकार की होती है।:-

  • मस्तिष्क की स्वतंत्रता (Independence of mind) – स्वतंत्रता होने के साथ – साथ वस्तुतः सभी विवेक पूर्ण बुध्दी वाले व्यक्तियों को महसूस भी होना चाहिए एवं दिखाई भी देना चाहिए।
  • स्वतंत्रता के खतरे
  • स्व: हित खतरे – जैसे वित्तीय हित, नियोक्ता की फीस पर निर्भरता, संदिग्ध फीस, नियोक्ता से ऋण लेना इत्यादि।
  • प्रकटीकरण की स्वतंत्रता (Independence of Appearance)

(1) As per SA 200 and International Federation Accountant Committee (IFAC) of ICAI:-

  • Audit is an independent examination of financial information of any institution.
  • Whether the objective of the institution is to make profits or not.
  • Ignoring the size and statutory structure of the institution, audits are conducted with the objective of expressing opinion on financial inputs.

Note:-

The word 'institution' means 'audit'.

  • Voluntary Audit/Audit Private/Private alternative
    • Single Ownership Business
    • HUF
    • Partnership Firm
  • Statutory Audit / Audit Mandatory – audit will be conducted only CA
    • Mandatory by law
    • Income Tax Act should be more than Rs. 5 crore turnover anyone
    • Companies Act
    • Trust
    • Society

(2) The financial statement is given in Sec 2(40) Company Act 2013. :-

Financial Information The details include the following.

  • Balance Sheet - Economic Situation
  • Profit Loss Account – Results
  • Cash Flow Statement– Cash Status
  • Notes to Account – Accounting Policies
  • Description of Changes in Parity Fractions

Note:- Tt is not mandatory to make OPC, Small and inactive companies cash flow statement.

(3) Independence :-

  • Independence Check: As per the remarks on independence issued by the ICAI.
  • This is the power that strengthens the auditor to take decisions without bias.
  • Freedom should also be visible to a person with all discretion. The entire accounting system rests on it.
  • According to the guidance comment issued by the ICAI, freedom refers to the condition of any person in which his decision is not influenced by the wishes of anyone else or by the wishes of others.
  • Freedom is the mental state and personal character of any person.
  • Freedom is essential in every profession.

(4) Independence is of the following 2 types. :-

  • Freedom of the brain (Independence of mind) – Along with freedom, virtually all rational people should feel and appear.
  • Dangers of Freedom
  • Self-interest threats – such as financial interest, dependence on employer fees, suspicious fees, taking loans from employers, etc.
  • Independence of Appearance